대망의 국내 콘텐츠 보너스 안내 공개

May 03, 2023

V&E 재생 에너지 업데이트

V&E 재생 에너지 업데이트

2023년 5월 12일, 재무부("재무부")와 국세청("IRS")은 납세자가 자격을 갖추기 위해 충족해야 하는 규칙에 대한 지침을 제공하는 통지 2023-38("통지")을 발행했습니다. 이후 서비스에 배치된 "적격 시설" 또는 "에너지 프로젝트"에 대해 개정된 1986년 내국세입법("코드") 45조 및 48조에 따라 제공되는 국내 콘텐츠 보너스 크레딧("국내 콘텐츠 보너스") 2022년 12월 31일, 그리고 2024년 12월 31일 이후에 가동되는 "적격 시설" 또는 "에너지 저장 프로젝트"(통칭하여 "DC 프로젝트")에 대한 규정 섹션 45Y 및 48E에 의거합니다.

배경으로, 2023년 1월 1일부터 발효되는 2022년 인플레이션 감소법("IRA")은 코드 섹션 45 및 45Y("PTC")에 따른 생산 세액 공제와 아래에 따른 투자 세액 공제에 대해 10% 국내 콘텐츠 보너스를 제공했습니다. 코드 섹션 48 및 48E("ITC").1 IRA에 대한 이전 적용 범위는 여기와 여기에서 확인할 수 있으며, 추가 적용 범위와 세부 사항은 여기에서 확인할 수 있습니다.

일반적으로 규정에서는 국내 콘텐츠 보너스 자격을 얻으려면 (i) DC 프로젝트의 구성 요소인 모든 철강 또는 철의 100%가 미국에서 생산되어야 한다고 규정합니다("강철 요건"). (ii) DC 프로젝트의 모든 제조 제품의 총 비용 중 조정된 백분율2 이상은 미국에서 채굴, 생산 또는 제조된 제조 제품(구성 요소 포함)에 귀속되어야 합니다("제조 제품 요구 사항"). ). 이러한 규칙을 적용할 때 이 규정은 일반적으로 연방 교통국의 "Buy America 요구 사항"이라고 하는 연방 규정집 제목 49 섹션 661에 명시된 규칙을 상호 참조하고 이에 크게 의존합니다.

본 공지에서는 국내 콘텐츠 보너스 조항에 사용된 "생산된"이라는 용어가 공지에 설명된 "제조된"과 동일한 의미, 즉 "제조 과정의 결과로 생산된"이라는 점을 명확히 하고 있습니다.

"제조 프로세스"는 Buy America 요구 사항과 일관되게 "재료 또는 제품 요소의 형태나 기능을 변경하는 프로세스의 적용"으로 정의됩니다.가치를 추가하고 해당 재료 또는 요소를 변형하여 기능적으로 새로운 항목을 나타내는 방식으로단순한 조립으로 인한 결과와는 다릅니다.(강조 추가) 재무부가 "제조"와 "생산"이 관련된 강령의 다른 영역(예: 954조)을 지적하는 것이 도움이 되었을 것이지만, 이러한 정의는 적어도 Buy America 요구 사항 원칙이 적용될 것이며 미국에서 단순한 조립만으로는 충분하지 않습니다. 불행히도 "단순한 조립"에 무엇이 포함될 수 있는지에 대한 지침이 없으므로 납세자는 Buy America 요구 사항을 고려하여 이를 분석해야 합니다. 잠재적으로 본 강령의 유사한 조항.

또한 통지는 "제조 제품"이라는 용어에 대해 몇 가지 설명을 제공합니다. 즉, Buy America 요구 사항에 따라 "제조 제품"은 제조 공정의 결과로 생산된 품목임을 규정합니다. 또한 이 통지문에서는 "제조 제품 구성 요소"가 제조 여부에 관계없이 제조 제품에 직접 통합되는 모든 품목, 자재 또는 공급품이라고 규정합니다.3 이는 아래에 설명된 바와 같이 미국 제조 제품이기 때문에 중요합니다. 미국 외 지역에서 제조된 제품에 통합된 제품 구성 요소는 미국으로서의 특성을 잃지 않습니다.

통지문의 가장 유용한 부분 중 하나는 유틸리티 규모의 태양광, 육상 및 해상 풍력, 배터리 에너지 저장을 위한 제조 제품 및 제조 제품 구성 요소의 예입니다. 여기에 재현되어 있습니다.4

위 차트의 분류가 DC 프로젝트와 관련하여 납세자가 사용하는 경우에는 이의가 제기되지 않을 것으로 보입니다. 그러나 납세자는 프로젝트의 기본 사실에 따라 대안적인 입장을 취할 수 있는 것으로 보입니다.